非正常户税务注销，流程全知道，非正常户税务注销程序

在企业的运营过程中，由于各种原因可能会出现被认定为非正常户的情况，而当企业想要彻底结束运营或者解决遗留的税务问题时，就需要了解非正常户的税务注销程序，这一过程虽然复杂，但只要按照规定的步骤操作，就能够顺利完成注销，避免后续可能产生的一系列麻烦。

一、了解非正常户的定义与形成原因

我们要明确什么是非正常户，非正常户是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，并经税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。

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形成非正常户的原因有很多种，其中最常见的是企业经营不善，导致财务人员离职或者企业内部管理混乱，从而忘记或者无力进行纳税申报，一些企业可能因为地址变更没有及时通知税务机关，使得税务机关在联系企业进行纳税事宜时无法找到企业，也容易被认定为非正常户，还有部分企业存在侥幸心理，故意逃避纳税义务，长期不申报纳税，这种行为更是违反税法规定的，也必然会被列为非正常户。

二、成为非正常户的不良影响

一旦成为非正常户，会给企业带来诸多不良影响，在税务方面，企业将面临罚款，罚款金额根据逾期未申报的税种和时长而定，企业的纳税信用等级会被直接判定为D级，这将影响企业在税收优惠政策的享受、发票的领用等多方面的权益，纳税信用等级为D级的企业在发票领用方面会受到严格限制，领用的发票数量可能会大幅减少，而且在领用发票时可能需要先预缴税款。

从企业的经营全局来看，成为非正常户还会影响企业的声誉，在商业合作中，合作伙伴可能会因为企业是非正常户而对其信誉产生怀疑，从而影响合作关系的建立和持续，在企业进行贷款、招投标等活动时，税务方面的不良记录也会成为一个负面因素，可能导致贷款申请被拒或者在招投标中失去竞争力。

三、非正常户税务注销前的准备工作

1、解除非正常状态

- 补缴税款和滞纳金，企业需要对逾期未申报的税款进行补缴，同时根据规定缴纳相应的滞纳金，滞纳金的计算是按照每日万分之五的标准，从滞纳税款之日起计算，如果企业有一笔10万元的税款逾期未交，逾期了30天，那么滞纳金 = 100000×0.0005×30 = 1500元。

- 补申报，企业要将之前未申报的各个税种按照规定的申报期限和申报内容进行补申报，这包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等各种税费，在补申报过程中，企业需要准确填写相关的纳税申报表，确保申报数据的真实性和准确性。

- 接受税务机关的处罚，税务机关会根据企业的违法违规情况进行处罚，企业要按照处罚决定缴纳罚款，只有完成了这些步骤，企业才能解除非正常状态。

2、清理税务事项

- 缴销发票，企业需要对剩余的空白发票进行缴销，在缴销发票时，要携带发票领购簿、未使用的空白发票以及税务机关要求的其他相关资料到税务机关办理缴销手续，税务机关会对发票进行清点核对，确保发票的数量和号码等信息准确无误。

- 结清出口退（免）税款，如果企业涉及出口业务，有未结清的出口退（免）税款，需要先进行结清，这需要企业按照出口退税的相关规定，提供准确的出口报关单、外销发票等资料，经过税务机关审核后，确定应退（免）税款的金额并进行结清操作。

- 清算企业所得税，如果企业需要进行注销，还需要进行企业所得税的清算，企业要按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，对企业的资产、负债、所有者权益等进行清算，计算清算所得，并缴纳相应的企业所得税，在清算过程中，企业要准确核算各项资产的处置损益、负债的清偿金额等，确保企业所得税的计算准确无误。

四、非正常户税务注销的具体程序

1、提交注销申请

- 企业在完成了上述的准备工作后，可以向税务机关提交税务注销申请，申请时需要填写《注销税务登记申请表》，在表格中要如实填写企业的基本信息，如纳税人识别号、企业名称、法定代表人姓名等，同时要注明注销的原因。

- 除了申请表，企业还需要提供一系列的附件资料，包括营业执照副本复印件、税务登记证副本原件（如果尚未进行三证合一或五证合一）、法定代表人身份证复印件、解除非正常状态的相关证明材料（如补缴税款、滞纳金和罚款的凭证，补申报的纳税申报表等）、缴销发票的证明材料、结清出口退（免）税款的证明材料（如果适用）以及企业所得税清算报告（如果适用）等。

2、税务机关受理与审核

- 税务机关收到企业的注销申请和相关资料后，会对资料的完整性和准确性进行审核，如果发现资料不齐全或者存在疑问，税务机关会通知企业补充或更正资料，如果企业提供的补缴税款凭证不清晰或者无法证明税款已经足额补缴，税务机关会要求企业重新提供准确的凭证。

- 在审核过程中，税务机关会对企业的纳税情况进行最后的清查，包括对企业的账簿、凭证等进行检查，以确保企业没有未结清的税务事项，如果发现企业还有未申报的税款或者其他税务问题，会要求企业先解决这些问题，然后再继续进行注销程序。

3、注销税务登记

- 经过税务机关的审核，如果确定企业已经结清了所有的税务事项，没有未处理的税务问题，税务机关会出具《税务事项通知书》，通知企业税务登记已经注销，企业在收到通知后，税务注销程序正式完成，企业就不再需要履行相关的纳税义务，同时也摆脱了非正常户带来的各种困扰。

五、特殊情况的处理

1、失踪纳税人的税务注销

- 如果企业的法定代表人或者相关责任人失踪，无法完成上述正常的注销程序，税务机关会根据相关规定进行特殊处理，一般情况下，税务机关会对企业的资产进行清查，按照法定程序对企业的欠税和其他税务问题进行处理，如果企业有可处置的资产，税务机关可能会依法对资产进行拍卖，以清偿企业的欠税和滞纳金等。

- 在这种情况下，税务机关会在一定范围内进行公告，公告企业的注销情况以及相关的税务处理结果，以保障社会公众的知情权和其他相关方的权益。

2、涉及债权债务的税务注销

- 如果企业在注销时存在债权债务关系，税务机关会关注债权债务的处理对税务的影响，对于企业的债权，如果企业在注销前已经收回债权并实现了收入，需要按照规定申报纳税，对于债务，如果企业存在无法清偿的债务，可能会影响企业的所得税清算等税务处理，如果企业的债务豁免产生了债务重组收益，需要计入应税所得缴纳企业所得税。

非正常户的税务注销程序虽然较为复杂，但对于企业来说是解决遗留税务问题、合法退出市场的重要途径，企业在整个过程中要积极配合税务机关的工作，按照规定的步骤和要求完成各项准备工作和注销程序，以确保注销的顺利进行，同时也维护自身的合法权益和市场信誉。